מיסוי קריפטו בישראל: מה כל משקיע בקריפטו חייב לדעת

שוק המטבעות הקריפטוגרפיים ממשיך למשוך משקיעים פרטיים גם בשנים שבהן התנודתיות גבוהה והרגולציה מתהדקת. אלא שבעוד הדיון הציבורי מתמקד במחירי הביטקוין והטכנולוגיה שמאחוריו, אחד הנושאים החשובים ביותר עבור המשקיע נותר לעיתים מאחור: המס. בפועל, מבחינת רשות המסים בישראל, קריפטו אינו אזור אפור אלא נכס לכל דבר ועניין, כזה שמכירתו יוצרת חבות מס ברורה. העמדה הרשמית של רשות המסים בישראל קובעת כי מטבעות קריפטוגרפיים נחשבים לנכס שהרווח עליו חייב במס. בניגוד להשקעות רבות אחרות בהן המס מנוכה על ידי הגוף שמנהל את ההשקעה, במטבעות קריפטו, כל ההתנהלות מול רשות המס ותשלומו, היא באחריות המשקיע. אז מה בעצם צריך לעשות על מנת לישון בראש שקט?

‍

כמה מס חל על השקעות בקריפטו?

משקיעים פרטיים בקריפטו נדרשים לשלם מס רווח הון בשיעור של 25 אחוז על הרווח הריאלי שנוצר בעת מימוש. כלומר, לא על כל סכום העסקה אלא על הפער בין מחיר הקנייה למחיר המכירה.

‍

איך מתבצע החישוב?

החישוב עצמו מתבצע בשקלים, גם אם הפעילות בוצעה בדולרים או במטבעות דיגיטליים אחרים. לצורך כך נלקח שער ההמרה ביום הרכישה וביום המימוש, ולאחר ניכוי עמלות מסחר מוכרות מתקבל הרווח החייב במס. כך למשל, משקיע שרכש ביטקוין במחיר של 100 אלף שקל ומכר אותו ב-160 אלף שקל, יידרש לשלם מס של 25 אחוז על רווח ריאלי של 60 אלף שקל, כלומר, הרווח לאחר ניכוי שיעור האינפלציה.

‍

האם יכול לחול עלי מס אחר? 

לא כל פעילות בקריפטו מסווגת אוטומטית כהשקעה הונית. כאשר מדובר בפעילות תכופה, רחבת היקף או בעלת מאפיינים עסקיים, רשות המסים עשויה לראות בכך פעילות עסקית לכל דבר. במקרה כזה המס אינו מס רווח הון אלא מס הכנסה לפי מדרגת המס שולי הרלוונטית לגובה ההכנסה. במקרה כזה המס יכול להגיע לשיעורים גבוהים משמעותית, ולעיתים אף לכלול חיוב במע״מ.

‍

מה יוצר את חבות המס?

אחת הטעויות הנפוצות בקרב משקיעים היא ההנחה שמס חל רק כאשר הכסף נכנס לחשבון הבנק. בפועל, אירוע המס מתרחש כבר במועד המימוש. מכירת קריפטו לשקלים היא כמובן אירוע מס, אך גם המרה ממטבע דיגיטלי אחד לאחר (למשל ביטקוין לאית'ריום), שימוש בקריפטו לרכישת מוצר או שירות, או קבלת תשלום בקריפטו נחשבים כולם לאירועים המחייבים דיווח.

לעומת זאת, עצם ההחזקה במטבעות אינה יוצרת חבות מס. כל עוד המשקיע לא מכר ולא המיר, גם אם ערך הנכס עלה משמעותית, לא נוצר אירוע מס באותה שנה. 

אם ביצעתי מספר עסקאות רכישה (למשל בסך כולל של 100 אלף שקלים), ואז מכירה חלקית (למשל בסך של 60 אלף שקלים). איך יודעים איזה שער מטבע רלוונטי?

אלא אם יש סיבה חריגה, החישוב נעשה לפי FIFO, כלומר – המטבע הראשון שנרכש הוא המטבע הראשון שנמכר, והשערים הרלוונטיים לחישוב הרווח נקבעים בהתאם. 

‍

איך משלמים את המס?

המס אינו נגבה באופן אוטומטי והאחריות כולה מוטלת על המשקיע. הדיווח נעשה במסגרת דו"ח השנתי למס הכנסה. לצורך כך נדרש תיעוד מלא של העסקאות, כולל אישורים מבורסות הקריפטו, שערי המרה והסברים על מקור הכספים, במיוחד כאשר מדובר בסכומים משמעותיים. חשוב להדגיש, כאשר יש עסקאות שמקימות אירועי מס, יש צורך בדיווח שנתי למס הכנסה, גם אם אין רווחים. אם יש הפסדים שדווחו למס הכנסה, הם יכולים לשמש כמגני מס בשנים הבאות ולהקטין את חבות המס העתידית. 

‍

האם יש סכום נמוך של עסקאות שלא חייבות במס? 

אין בישראל סכום פטור ממס בקריפטו. גם עסקאות בסכום נמוך מחייבות דיווח, וגם רווח קטן מחייב במס. 

‍